Góc học tập
18/01/2019 08:40:24 AM

Notes Receivable (Thương phiếu phải thu) Phần 2

Kế toán thương phiếu phải thu (tt)

Nếu người lập phiếu (người đi vay) không thanh toán vào ngày đáo hạn, Thương phiếu phải thu sẽ bị xem là Thương phiếu không được thanh toán (dishonored note receivable). Lúc này, người được cam kết trả tiền (người cho vay) sẽ chuyển số tiền bằng tổng mệnh giá thương phiếu và tiền lãi thành Khoản phải thu khách hàng. Ví dụ, giả sử thương phiếu của khách hàng INEEDCASH được lập ngày 17/8 nói trên không được trả đúng hạn. Công ty chủ nợ là MMK đang nắm giữ thương phiếu này sẽ chuyển thương phiếu và tiền lãi trở lại thành Khoản phải thu thông qua bút toán sau đây:

21/12/xx        Nợ TK Phải thu khách hàng – INEEDCASH                    25,500

                                    Có TK Thương phiếu phải thu– INEEDCASH.                25,000

                                    Có TK Thu nhập từ lãi vay                                                 500

Dù thương phiếu này không được thanh toán đúng hạn, nhưng Công ty đã có quyền được hưởng $500 tiền lãi từ thương phiếu này. Nếu khoản phải thu này trở thành khoản phải thu khó đòi, công ty sẽ xóa sổ số tiền $25,500 này vào tài khoản Dự phòng Nợ khó đòi.

Trường hợp thương phiếu phải thu có ngày đáo hạn chuyển sang năm sau (ngày đáo hạn không cùng năm với năm phát hành) thì người cho vay phải tính thu nhập lãi vay trong năm và báo cáo thu nhập lãi vay này vào thời điểm cuối năm cho dù vào thời điểm cuối năm người cho vay vẫn chưa nhận được tiền lãi. Đây chính là nguyên tắc phù hợp!!!

Ví dụ:

Ngày 21/11/2003 DeadBeat thông báo cho MMK biết rằng DeadBeat không thể thanh toán khoản phải thu $10,000 và lập một thương phiếu kỳ hạn 60 ngày với lãi suất là 12%/năm. Lập bút toán ghi chép việc nhận thương phiếu phải thu, bút toán điều chỉnh vào cuối năm và bút toán ghi nhận việc nhận tiền thanh toán thương phiếu.

Phải thu khách hàng - Dbeat       Thương phiếu phải thu - Dbeat_      

10,000 ½ 10,000 1                             1 10,000 ½10,000 3

Bút toán ghi chép việc xóa sổ phải thu khách hàng và nhận được thương phiếu phải thu

1 21/11/03      Nợ TK Thương phiếu phải thu – Deadbeat                  10,000

Có TK Phải thu khách hàng – Deadbeat                           10,000       

Xóa sổ phải thu khách hàng và nhận thương phiếu

Bút toán điều chỉnh vào cuối năm

Ngày đáo hạn:

Tháng Mười một       ngày 30 – 21 =            9 days used

Tháng Mười hai                    31 day =         31 days used

                                                                        40 days used \ còn 20 ngày

è Ngày đáo hạn = 20/01/2004

Lãi tính đến ngày đáo hạn = $10,000 x .12 x 60/360 = $200

Vì khoản vay này kéo dài sang năm 2004, nên vào thời điểm cuối năm 2003, mặc dù MMK chưa nhận được tiền lãi nhưng MMK vẫn phải tính toán và ghi chép số lãi dồn tích vào thời điểm cuối năm 2003. Số tiền lãi dồn tích đến 31/12/2003?

Vào tính đến 31/12/2003, MMK có thu nhập lãi vay 40 ngày (9 ngày trong tháng Mười một và 31 ngày trong tháng Mười hai)

Số lãi dồn tích đến 31/12/2003 : 10,000 x 12% x 40/360 = $133.20

Tiền lãi phải thu                    Thu nhập từ lãi vay 2003

aje 133.20 ½133.20 3                                                   ½133.20 aje

31/12/03  Nợ TK Tiền lãi phải thu            133.20                          

 Có TK Thu nhập từ lãi vay                     133.20

Ghi nhận thu nhập lãi vay dồn tích         

Bút toán ghi nhận tiền thanh toán gốc và lãi thương phiếu phải thu khi đáo hạn

Khi đến hạn thanh toán thương phiếu phải thu, kế toán sẽ ghi nhận việc nhận tiền vào ngày đáo hạn (maturity value) bao gồm mệnh giá thương phiếu và tổng thu nhập lãi thương phiếu tính đến thời điểm đáo hạn, đó là việc xóa sổ thương phiếu bằng cách ghi Có vào tài khoản này số tiền bằng mệnh giá của phiếu nợ, ghi chép việc nhận tiền lãi vay của năm trước bằng cách ghi Có vào tài khoản Tiền lãi phải thu để ghi giảm số tiền này và đồng thời ghi nhận thu nhập từ lãi vay trong năm mới 2004 (tiền lãi của 20 ngày của tháng Giêng).                            Thu nhập từ lãi vay 2004

                                                                                    ½ 66.80 3

                       

3 20/01/04           Nợ TK Tiền                                  10,200                       

Có TK Thương phiếu phải thu – Dbeat     $10,000

Có TK Tiền lãi phải thu                               133.20

                                    Có TK Thu nhập lãi                                    66.80                                                                                                   Nhận thanh toán gốc và lãi thương phiếu