Góc học tập
15/01/2020 07:57:49 PM

So sánh sự khác nhau giữa kế toán và thuế đối với khoản giao dịch bằng ngoại tệ

  • Giao dịch của hoạt động mua bán thông thường

Theo quy định của chế độ kế toán: chênh lệch tỷ giá hối đoái sẽ được hạch toán vào TK 515 (Nếu lãi tỷ giá hối đoái) hoặc TK 635 (nếu lỗ tỷ giá hối đoái)

- Giao dịch liên quan đến hợp đồng xây lắp :

Chế độ kế toán: Đối với chủ đầu tư có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động đầu tư xây dựng thì căn cứ vào hoạt động đầu tư xây dựng đó thực hiện ở giai đoạn trước hoạt động (Chưa tiến hành sản xuất, kinh doanh) hay thực hiện ở giai đoạn đã tiến hành sản xuất, kinh doanh để hạch toán.

- Trường hợp phát sinh trong hoạt động XDCB của giai đoạn trước hoạt động (Doanh nghiệp chưa tiến hành SXKD)chênh lệch tỷ giá hối đoái sẽ được hạch toán vào tài khoản 413. Khi công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, quyết toán vốn đầu tư được phê duyệt, kế toán kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong quá trình đầu tư XDCB theo số dư TK 413 (4132) tính ngay vào chi phí tài chính hoặc doanh thu hoạt động tài chính, hoặc kết chuyển sang TK 242 "Chi phí trả trước dài hạn" (Nếu lỗ tỷ giá hối đoái lớn), hoặc TK 3387 "Doanh thu chưa thực hiện" (Nếu lãi tỷ giá hối đoái lớn) để phân bổ trong thời gian tối đa là 5 năm

- Trường hợp phát sinh trong hoạt động XDCB của giai đoạn sản xuất, kinh doanh chênh lệch tỷ giá hối đoái sẽ được hạch toán vào TK 515 (Nếu lãi tỷ giá hối đoái) hoặc TK 635 (nếu lỗ tỷ giá hối đoái)

Theo Thông tư 130/2008/TT-BTC Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:

-Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế; chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản

-Các khoản thu nhập tính thuế không bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản giai đoạn trước hoạt động sản xuất kinh doanh

  • Trong trường hợp này thì quy định của chế độ kế toán độc lập với quy định của thuế.

» Các tin khác: