Kế toán thương phiếu phải trả
Thương phiếu phải trả (Installment Notes)
Bên cạnh việc huy động vốn bằng cách phát hành trái phiếu, công ty có thể vay nợ bằng cách phát hành các thương phiếu phải trả trong dài hạn, theo đó doanh nghiệp phải hoàn trả cho chủ nợ một khoản tiền cố định theo định kỳ quy định trong điều khoản vay nợ, thuật ngữ thường dùng cho loại thương phiếu này là Installment note. Không giống như trái phiếu, khoản tiền thanh toán của thương phiếu trong mỗi đợt thanh toán bao gồm:
1. Thanh toán một phần nợ gốc.
2. Thanh toán lãi trên số dư nợ
Vào cuối kỳ hạn của thương phiếu, nợ gốc sẽ được thanh toán hết. Thông thường, việc vay nợ theo installment note để nhằm mục đích mua tài sản như máy móc thiết bị và thường do các ngân hàng phát hành. Các khoản vay installment note thường được bảo đảm bằng tài sản của người đi vay. Trong trường hợp này, người ta sẽ gọi là khoản vay có thế chấp (mortgage notes). Nếu người đi vay không thanh toán khoản vay có thế chấp, chủ nợ có quyền chiếm giữ tài sản thế chấp và bán tài sản thể chấp để lấy lại nợ.
Ví dụ, công ty Lewis phát hành một installment Note cho ngân hàng City National Bank vào ngày 01/01/2008 với nội dung như sau:
Số tiền gốc của thương phiếu…. . . . . . . . . $24,000
Lãi suất………….... . . . . . . . . . . . . . . . . . ..6%
Kỳ hạn……………... . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 năm
Gốc+Lãi phải trả hàng năm. . . . . . . . . . . . . $5,6985
Bút toán ghi chép nghiệp vụ phát hành installment note như sau:
01/01/2008 Nợ TK Tiền 24,000
Có TK Thương phiếu phải trả 24,000
Phát hành thương phiếu
Lịch thanh toán gốc + lãi hàng năm trong 5 năm tới của Lewis Company cho thương phiếu phải trả như sau:
Theo lịch trả nợ thương phiếu trên, kể từ ngày 31/12/2008, hàng năm Lewis Company phải thanh toán gốc + lãi là $5,698, việc trả nợ gốc + lãi này phải thực hiện trong 5 năm. Không giống trái phiếu, mỗi đợt thanh toán bao gồm một phần nợ gốc và lãi tính trên dư nợ vay.
Bút toán ghi chép việc thanh toán gốc + lãi như sau:
31/12/2008 Nợ TK Chi phí lãi vay 1,440
Nợ TK Thương phiếu phải trả 4,258
Có TK Tiền 5,698
Ngày 31/12/2009, bút toán ghi nhận việc trả nợ gốc + lãi lần 2 như sau:
31/12/2009 Nợ TK Chi phí lãi vay 1,185
Nợ TK Thương phiếu phải trả 4,513
Có TK Tiền 5,698
Số tiền mặt thanh toán trong các kỳ đều bằng nhau ($5,698). Tuy nhiên, tiền gốc, lãi cho mỗi kỳ thay đổi bởi vì giá trị còn lại của thương phiếu (carrying amount (book value) of the note) giảm hàng năm tương ứng với tiền gốc đã trả, do đó, tiền lãi sẽ giảm dần theo các năm.
Bút toán ghi chép việc trả gốc + lãi lần cuối vào ngày 31/12/2012 như sau:
31/12/2012 Nợ TK Chi phí lãi vay 324
Nợ TK Thương phiếu phải trả 5,374
Có TK Tiền 5,698
Sau đợt trả gốc + lãi cuối cùng này, giá trị còn lại của thương phiếu bằng 0, điều này có nghĩa là thương phiếu đã được hoàn trả đầy đủ rồi. Do đó, các khoản cầm cố có thể được tháo bỏ.
» Tin mới nhất:
» Các tin khác: