Góc học tập
08/06/2023 05:59:02 AM

Phân tích CVP trong các tổ chức dịch vụ và phi lợi nhuận

Cho đến nay, phân tích CVP của chúng tôi tập trung vào một công ty kinh doanh hàng hóa. CVP cũng có thể áp dụng cho các quyết định của các công ty sản xuất như BMW, các công ty dịch vụ như Ngân hàng của Mỹ và các tổ chức phi lợi nhuận như United Way. Để áp dụng phân tích CVP trong các tổ chức dịch vụ và phi lợi nhuận, chúng tôi cần tập trung vào việc đo lường đầu ra của họ, đó là khác với các đơn vị hữu hình được bán bởi các công ty sản xuất và kinh doanh.

Ví dụ về các thước đo sản lượng trong các ngành dịch vụ và phi lợi nhuận khác nhau như sau:

Ngành

Chi tiêu đo lường

Hàng không

Hành khách

Khách sạn

Số phòng được thuê

Bệnh viện

Bệnh nhân

Trường học

Số giờ học
 

Hãy xem xét một cơ quan của Bộ Phúc lợi Xã hội Massachusetts với khoản chi ngân sách 900.000 đô la (doanh thu của nó) cho năm 2011. Mục đích của cơ quan phi lợi nhuận này là để hỗ trợ những người tàn tật tìm kiếm việc làm. Trung bình, cơ quan bổ sung thu nhập của mỗi người 5.000 đô la hàng năm. Chi phí khác duy nhất của đại lý là chi phí cố định của tiền thuê nhà và lương hành chính bằng $ 270,000. Người quản lý đại lý muốn biết có bao nhiêu người có thể được hỗ trợ trong năm 2011. Chúng tôi có thể sử dụng phân tích CVP tại đây bằng cách thiết lập thu nhập hoạt động thành $ 0. Gọi Q là số người tàn tật cần được giúp đỡ:

Doanh thu – biến phí – định phí = 0

$900,000 - $5,000 xQ - $270,000 = 0

$5,000Q = $900,000 - $270,000 = $630,000

Q = $630,000 : $5,000/ mỗi người  = 126 người

Giả sử người quản lý lo ngại rằng tổng mức phân bổ ngân sách cho năm 2012 sẽ được giảm 15% còn $ 900,000 (1-0,15)= $ 765,000. Người quản lý muốn biết có bao nhiêu người tàn tật có thể được trợ giúp với ngân sách giảm này. Giả sử cùng số tiền hỗ trợ cho mỗi người:

$765,000 - $5,000 Q - $270,000 = 0

$5,000 Q = $765,000 - $270,000 = $495,000

Q = $495,000 : $5,000 mỗi người = 99 người

Lưu ý hai đặc điểm sau của mối quan hệ CVP trong tình huống phi lợi nhuận này:

1. Tỷ lệ phần trăm số người được hỗ trợ giảm, (126 - 99) : 126, hay 21,4%, lớn hơn mức giảm thu ngân sách 15%. Nó lớn hơn bởi vì $270.000 chi phí cố định vẫn phải được thanh toán, để lại một mức thấp hơn tương ứng ngân sách để hỗ trợ người dân. Phần trăm giảm dịch vụ vượt quá phần trăm giảm trong việc chiếm dụng ngân sách.

2. Với việc giảm ngân sách (doanh thu) là $ 765,000, người quản lý có thể điều chỉnh các hoạt động để duy trì sự phân bổ này theo một hoặc nhiều hơn ba cách: (a) giảm số người được trợ giúp từ 126 người hiện tại, (b) giảm chi phí biến đổi (mức độ hỗ trợ cho mỗi người) từ 5.000 đô la hiện tại cho mỗi người, hoặc (c) giảm tổng chi phí cố định từ $270.000 hiện tại.

(dịch)

» Các tin khác: