Góc học tập
14/11/2017 02:28:59 PM

BẢNG CÂN ĐỐI THỬ (TRIAL BALANCE)

BẢNG CÂN ĐỐI THỬ (TRIAL BALANCE)

Lỗi có thể xảy ra trong việc nhận các bút toán từ nhật ký chung lên sổ cái . Một cách để phát hiện các lỗi là lập bảng cân đối thử (Trial Balance). Hệ thống kế toán kép yêu cầu tổng số tiền bên Nợ (Debits) phải luôn luôn bằng tổng số tiền bên Có (Credit). Bảng cân đối thử sẽ xác nhận sự cân bằng này. Các bước để lập Bảng cân đối thử như sau:

Bước 1. Liệt kê tên công ty, tên của Bảng cân đối thử và ngày tháng lập Bảng cân đối thử           

Bước 2. Liệt kê các tài khoản từ sổ cái, và nhập số dư Nợ (Debit balance) hoặc số dư Có (Credit balance) vào cột Nợ (Debit column) và cột Có (Credit column) của Bảng cân đối thử.

Bước 3. Tính tổng tiền bên cột Nơ (Debit column) và cột Có (Credit column) của Bảng cân đối thử.

Bước 4. Xác nhận tổng số tiền bên cột Nợ có bằng tổng số tiền bên cột Có

 

E x h i b i t 6

NETSOLUTIONS

UNADJUSTED TRIAL BALANCE (BẢNG CÂN ĐỐI THỬ CHƯA ĐIỀU CHỈNH)

December 31, 2016

31, 2013

Debit Balances           Credit Balances

Cash (Tiền). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2,065

Accounts Receivable (Phải thu khách hàng) . . . . . . . . . . . 2,220

Supplies (Văn phòng phẩm)  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2,000

Prepaid Insurance (Bảo hiểm trả trước ). . . . . . . . . . . . . . .2,400

Land (Đất) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20,000

Office Equipment (Thiết bị văn phòng)  . . . . . . . . . . . . . . 1,800

Accounts Payable (Phải trả người bán)  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 900

Unearned Rent (Doanh thu chưa thực hiện). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .360

Capital Stock (Vốn chủ sở hữu)             . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25,000

Dividends (Cổ tức) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4,000

Fees Earned (Doanh thu cung cấp dịch vụ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16,340

Wages Expense ( Chi phí lương nhân viên) . . . . . . . . . . . .  4,275

Rent Expense (Chi phí thuê nhà) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1,600

Utilities Expense (Chi phí tiện ích) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 985

Supplies Expense (Chi phí văn phòng phẩm). . . . . . . . . . . . . . 800

Miscellaneous Expense (Chi phí khác) . . . . . . . . . . . . . . . . . .  455

                                                                                              $42,600                  $42,600

Ví dụ trên là Bảng cân đối thử chưa điều chỉnh của Công ty Netsolutions vào ngày 31/12/2016. Số dư tài khoản được lấy từ sổ cái của công ty. Trước khi lập sổ cái, phải tính được số dư của các tài khoản trong Sổ cái.

Lỗi ảnh hưởng đến Bảng cân đối thử

Nếu tổng số tiền trong Bảng cân đối thử không bằng nhau, một lỗi đã xảy ra. Trong trường hợp này, lỗi phải được tìm ra và điều chỉnh. Một cách hiệu quả để phát hiện các lỗi như sau:

1. Nếu sự chênh lệch giữa tổng số tiền bên Nợ và bên Có là 10, 100 hoặc 1.000. Trong trường hợp này, hãy nhập lại số dư vào Bảng cân đối thử. Nếu lỗi vẫn tồn tại, hãy tính lại số dư tài khoản.

2. Nếu sự chênh lệch giữa tổng số tiền bên Nợ và bên Có có thể được phân chia hết cho 2, lỗi có thể là do nhập số dư bên Nợ qua số dư bên Có, hoặc ngược lại. Trong trường hợp này, hãy xem xét số dư của tài khoản đã nhập vào Bảng cân đối thử có thể nhập sai cột. Ví dụ: nếu tổng số tiền bên cột Nợ ghi là $20.640 và tổng số tiền ghi bên Có là $20.236, sự chênh lệch là $404 ($ 20,640 - $ 20,236) có thể là do số dư bên Có là $202 nhưng đã nhập vào số dư bên Nợ.

3. Nếu sự chênh lệch giữa số tiền bên Nợ và bên Có được chia hết cho 9, đối chiếu số dư tài khoản với sổ cái để xem liệu số dư tài khoản đã sao chép không chính xác từ sổ cái chưa. Hai lỗi sao chép thường gặp là lỗi hoán đổi vị trí và “slide”. Lỗi hoán đổi vị trí xảy ra khi thứ tự của các chữ số sao chép không chính xác, chẳng hạn như bằng văn bản là $542 là $452 hoặc $524. Lỗi “slide” xảy ra so sao chép không chính xác, chẳng hạn như $542.00 thành $54.20 hoặc $5,420.00. Trong cả hai trường hợp, sự chênh lệch sẽ là chia hết cho 9.

4. Nếu sự chênh lệch giữa tổng số tiền bên Nợ và bên Có không chia hết cho 2 hoặc 9, xem xét xem có số dư nào trên Sổ cái bị bỏ sót khi lập Bảng cân đối thử. Nếu lỗi không được phát hiện,

xem xét xem có số dư nào trong nhật ký chung đã bị bỏ sót

5. Nếu một lỗi không được phát hiện bởi các bước trước, quá trình kế toán phải là

được ghi lại, bắt đầu với các bút toán đầu kỳ.

Bảng cân đối thử không cung cấp bằng chứng chính xác cho sổ cái.

Nó chỉ chỉ ra rằng tổng số tiền bên Nợ bằng bên Có. Tuy nhiên, lỗi cũng có thể xảy ra cho dù  số tổng tiền bên Nợ bằng bên Có.

» Các tin khác: