Góc học tập
18/11/2019 07:16:48 PM

So sánh sự khác nhau giữa kế toán và thuế đối với phần hành Tài sản cố định

1. Xác định nguyên giá tài sản cố định:

Theo quy định của chế độ kế toán:

Nguyên giá TSCĐ bao gồm giá mua (xây dựng) (trừ (-) các khoản được chiết khấu thương mại hoặc giảm giá), các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại) và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.

Theo Thông tư  129/2008/TT-BTC Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng:

  • Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ.
  • Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc vào tính vào nguyên giá tài sản cố định theo quy định của pháp luật.
  • Trong trường hợp này thì quy định của kế toán trùng với quy định của thuế.

​2. Chi phí  khấu hao:

Theo Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ban hành Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định:

Khấu hao Tài sản cố định: Là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của tài sản cố định vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong thời gian sử dụng của tài sản cố định.

Theo Thông tư 130/2008/TT-BTC Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:

Chi phí khấu hao không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế gồm:

-Chi phí khấu hao TSCĐ không sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

-Chi phí khấu hao TSCĐ không có giấy tờ chứng minh được thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê mua tài chính)

-.......

  • Trong trường hợp này thì quy định của kế toán dựa vào thuế.

3. Chi phí sửa chữa tài sản cố định:

Theo quy định của chế độ kế toán:

Sửa chữa tài sản cố định: là việc duy tu, bảo dưỡng, sửa chữa những hư hỏng phát sinh trong quá trình hoạt động nhằm khôi phục lại năng lực hoạt động theo trạng thái hoạt động tiêu chuẩn ban đầu của tài sản cố định.

Sửa chữa tài sản cố định có 2 trường hợp: Sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn.

Theo quy dịnh của chế độ kế toán thì sửa chữa thường xuyên không có dự toán về nguồn vốn riêng và chi phí sửa chữa này được tính vào giá thành của sản phẩm dịch vụ hàng hoá. Sửa chữa lớn có dư toán nguồn vốn để thực hiện hoạt động này và khi sửa chữa không hết nguồn này thì phải hoàn nhập.

  • Trong trường hợp này thì quy định của thuế dựa vào quy định của chế độ kế toán.

4. Thanh lý Tài sản cố định

Theo quy định của chế độ kế toán:

Giá trị thanh lý: Là giá trị ước tính thu được khi hết thời gian sử dụng hữu ích của tài sản, sau khi trừ (-) chi phí thanh lý ước tính.

Theo Thông tư 130/2008/TT-BTC Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:

Thu nhập từ chuyển nhượng, thanh lý tài sản (trừ bất động sản) bằng số tiền thu từ chuyển nhượng, thanh lý tài sản trừ (-) giá trị còn lại của tài sản ghi trên sổ sách kế toán tại thời điểm chuyển nhượng, thanh lý và các khoản chi phí được trừ liên quan đến việc chuyển nhượng, thanh lý tài sản;

  • Trong trường hợp này thì quy định của thuế trùng với quy định của chế độ kế toán.

» Các tin khác: